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2021注会《会计》第八章知识点及练习题:递延所得税

2021-03-29 17:37:49| 来源:陕西会计考试网

递延所得税

一般情形 有暂时性差异,确认递延所得税资产或负债,且对应所得税费用
借:递延所得税资产
  贷:所得税费用
借:所得税费用
  贷:递延所得税负债
特殊情形1 有暂时性差异,确认递延所得税资产或负债,但不对应所得税费用
特殊情形2 有暂时性差异,但不确认递延所得税资产或负债
1.内部研发形成的无形资产,计税基础=账面价值×175%
2.非同一控制免税吸收合并形成的商誉
账面价值=合并成本-被合并方可辨认净资产公允价值×100%
计税基础=0
3.准备长期持有的长期股权投资(权益法)
账面价值=按权益法核算的账面价值
计税基础=取得时的成本
【提示】转变为拟近期出售的情况下,应确认相关的所得税影响

【递延所得税】练习题

【单选题】甲公司适用的所得税税率为25%,2×15年12月31日因职工教育经费超过税前扣除限额确认递延所得税资产20万元,2×16年度,甲公司工资薪金总额为2 000万元,本期全部发放,发生职工教育经费40万元。税法规定,工资按实际发放金额在税前列支,企业发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额2.5%的部分,准予扣除;超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。甲公司2×16年12月31日下列会计处理中正确的是( )。

A.转回递延所得税资产10万元

B.增加递延所得税资产10万元

C.转回递延所得税资产2.5万元

D.增加递延所得税资产2.5万元

【答案】C。

解析:甲公司2×16年按税法规定可税前扣除的职工教育经费=2000×2.5%=50(万元),实际发生40万元当期可扣除,2×15年超过税前扣除限额的部分本期可扣除20万元,应转回递延所得税资产=10×25%=2.5(万元),选项C正确。

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(责任编辑:党亚楠)

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