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2021注会《会计》第八章知识点及练习题:暂时性差异

2021-03-29 17:36:49| 来源:陕西会计考试网

暂时性差异

(一)资产的暂时性差异

资产的暂时性差异,指企业收回资产账面价值的过程中,计算应纳税所得额时按照税法可以自应税经济利益中抵扣的金额。

应纳税
暂时性差异
资产:账面价值 > 计税基础 纳税调减,当期少交,未来多交所得税
负债: 账面价值 < 计税基础
可抵扣
暂时性差异
资产: 账面价值 < 计税基础 纳税调增,当期多交,未来少交所得税
负债: 账面价值 > 计税基础
特殊 超额广告费和业务宣传费
可抵扣亏损

【暂时性差异】练习题

【多选题】下列各项中,能够产生可抵扣暂时性差异的有( )。

A.自行研发无形资产发生的符合资本化条件的研发支出

B.因违反税法规定应缴纳但尚未缴纳的滞纳金

C.超过税法扣除标准的业务宣传费

D.按税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损

【答案】ACD。解析:符合资本化条件的研发支出比照无形资产处理,计税基础为其账面价值的150%,产生可抵扣暂时性差异,但不确认递延所得税资产,选项A正确;因违反税法规定应缴纳但尚未缴纳的滞纳金税法不允许扣除,负债的账面价值与计税基础相等,不会形成暂时性差异,选项B错误;企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出,在发生时按照会计准则规定计入当期损益,不形成资产负债表中的资产,但按照税法规定可以确定其计税基础,两者之间的差额形成可抵扣暂时性差异,选项C正确;以前年度的未弥补亏损可以结转以后年度税前扣除,形成可抵扣暂时性差异,选项D正确。

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(责任编辑:党亚楠)

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